Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu nhằm mục đích tính vào các loại mặt hàng, dịch vụ có giá trị lớn như: xăng dầu, rượu, thuốc lá… Tuy nhiên, có nhiều người vẫn chưa thực sự hiểu bản chất của thuế tiêu thụ đặc biệt. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt chuẩn xác và chi tiết nhất. Hãy cùng Kế Toán Gia Khang theo dõi và tìm hiểu ngay nhé!

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đặc biệt nhằm mục đích tính vào các loại mặt hàng, dịch vụ sử dụng có giá trị cao. Việc đánh thuế tiêu thụ đặc biệt giúp cân bằng và ổn định thị trường sản xuất, nhập khẩu và tiêu dùng của đời sống con người hiện nay.

Ngoài ra, hình thức này cũng giúp cân bằng thu nhập của khách hàng, giúp nâng cao ngân sách. Từ đó có thể đẩy mạnh khả năng quản lý sản xuất kinh doanh đặc biệt là các mặt hàng, dịch vụ chịu thuế.

Thực tế, những đơn vị kinh doanh mặt hàng/dịch vụ hay các cơ sở trực tiếp sản xuất, nhập khẩu hàng hóa đều phải trả thuế tiêu thụ đặc biệt. Tuy nhiên người tiêu dùng lại là những người đóng khoản thuế đó bởi giá bán sản phẩm, dịch vụ sẽ được các đơn vị kinh doanh tính vào đó.

Thuế tiêu thụ đặc biệt có vai trò như thế nào?

Như đã nêu ở trên, thuế tiêu thụ đặc biệt được sử dụng để tính thẳng vào một số các loại mặt hàng hóa, dịch vụ xa xỉ, đắt đỏ và những đối tượng chịu thuế theo quy định Nhà Nước đã ban hành. Theo đó, thuế tiêu thụ đặc biệt được tính trong giá thành của dịch vụ và hàng hóa, bao gồm những người mua hàng cũng là người phải chịu thuế khi mua mặt hàng đó. Mục đích của thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Thuế tiêu thụ đặc biệt được sử dụng với mục đích đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách Nhà Nước cùng với một số thuế thu khác nữa.
Thuế tiêu thụ đặc biệt được xem là giải pháp hữu ích giúp Nhà Nước thực hiện tốt vai trò của mình. Thông qua thuế tiêu thụ đặc biệt, cơ quan Nhà Nước có thể đưa ra hướng dẫn, điều chỉnh phù hợp cho các hoạt động kinh doanh và sản xuất hàng hóa trên thị trường. Đây cũng là nền tảng để Nhà Nước quản lý và bao quát tốt hơn các hoạt động diễn ra.

*Thuế tiêu thụ đặc biệt giúp Nhà Nước thực hiện vai trò của mình*

Thuế tiêu thụ đặc biệt cũng là một phương thức hữu dụng giúp Nhà Nước có thể cân bằng thu nhập của người mua hàng khi nộp vào ngân sách Nhà Nước. So với những người tiêu dùng mặt hàng xa xỉ, người tiêu dùng thông thường chịu thuế thấp hơn. Nói một cách dễ hiểu hơn, những người mua này sẽ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cao hơn những người mua hàng ít.

Thuế tiêu thụ đặc biệt giúp Nhà Nước cân bằng thu nhập của người mua

Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt chi tiết nhất

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng hóa dịch vụ bao gồm cả giá bán hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường. Ngoài ra, một số trường hợp sẽ bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (GTGT). Tính thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ có 2 trường hợp sau đây:

Hàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) với các mặt hàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu như sau:

Giá tính thuế TTĐB = (Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu)

Hàng hóa tại khâu bán ra trong nước

Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) với mặt hàng được bán ra trong nước như sau:

Giá tính thuế TTĐB = (Giá bán chưa thuế GTGT – Thuế BVMT (nếu có)) / (1 + Thuế suất thuế TTĐB)

*Hướng dẫn cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt*

Ví dụ: Tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) mà công ty phải nộp? Biết tiêu thụ đặc biệt 50%, thuế suất thuế nhập khẩu 20%, xuất khẩu 15%, GTGT 10%. Công ty kinh doanh tổng hợp, thông tin số liệu đầu kỳ như sau:

+ Ngày 20/8: xuất khẩu 3000 lít rượu trắng mua trong nước để thuê phía nước ngoài gia công rượu thuốc với định mức sản xuất 0.4 lít/chai. Giá tại cửa khẩu xuất của rượu trắng 132.000 đồng/lít.

+ Số liệu kê khai trong kỳ, công ty có tình hình kinh doanh như sau:

1/9/2020: Mua của cơ ở kinh doanh thương mại 8.000 lít rượu trắng với giá thanh toán là 110.000 đồng/lít. Do chất lượng của hàng không đảm bảo nên công ty trả lại 2.000 lít và được giảm giá 2% cho số hàng còn lại.
10/9/2020: Nhập mua 6.000 chai rượu thuốc từ khu phi thuế quan với giá tại kho công ty phi thuế quan là 320.000 đồng/chai. Chi phí vận chuyển từ kho công ty phi thuế quan đến cửa khẩu phi thuế quan là 2.000 đồng/chai – do người mua chịu. Định mức cung cấp cho Hải quan rượu thuốc được sản xuất toàn bộ nguyên vật liệu nhập khẩu là 180.000 đồng/chai.

Cách tính như sau:

Thuế TTĐB đầu vào = ((8.000 – 2.000) x (110.000 x 98%) x 50%)/(1.1 x 1.5) = 196.000.000
Thuế nhập khẩu = 6.000 x 180.000 x 20% = 216.000.000
Thuế TTĐB phải nhập = (6.000 x 322.000 + 216.000.000) x 50% = 1.068.000.000.

Lời kết

Bài viết trên đây là những thông tin chi tiết về khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt và cách tính thuế. Hy vọng qua đây sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn, từ đó vận dụng thật tốt. Mọi chi tiết xin vui lòng liên hệ đến kế toán Gia Khang để được tư vấn cụ thể.

CÔNG TY TNHH LUẬT GIA KHANG – Đồng Hành Cùng Doanh Nghiệp